割戻し計算とは

 割戻し計算とは、課税期間中の課税売上高（税込）と課税仕入高（税込）を税率ごとに集計し、所定の消費税率を掛けることにより、「売上に対する消費税額（売上税額）」と「仕入に対する消費税額（仕入税額）」を計算する方法です。

概要

• 消費税額の計算方法の一つ。
• インボイス制度導入前は原則としてこの方法が用いられていた。
• 2023年10月1日より、適格請求書発行事業者となった事業者は、売上税額の計算方法として「積み上げ計算」を選択できるようになった。
• 仕入税額の計算方法は、売上税額の計算方法に関係なく、原則として「割戻し計算」となる。

メリット

• 計算が比較的簡単。
• 端数処理が不要。

デメリット

• 売上税額と仕入税額の相殺ができない。
• 課税仕入税額控除の適用を受けるためには、すべての課税仕入税額を帳簿に記載する必要がある。

計算方法

1. 課税期間中の課税売上高（税込）と課税仕入高（税込）を税率ごとに集計する。
2. 集計した金額に、それぞれの税率を掛ける。

例

• 課税売上高（税込）：100万円（うち、10%課税：80万円、8%課税：20万円）
• 課税仕入高（税込）：90万円（うち、10%課税：70万円、8%課税：20万円）

売上税額

• 10%課税：80万円 × 10/110 = 72,727円
• 8%課税：20万円 × 8/108 = 14,815円

仕入税額

• 10%課税：70万円 × 10/110 = 63,636円
• 8%課税：20万円 × 8/108 = 14,815円

参考資料

• 国税庁：消費税額の計算方法（割戻し計算・積上げ計算）について: [無効な URL を削除しました]
• freee ヘルプセンター：消費税額の計算方法（割戻し計算・積上げ計算）について: [無効な URL を削除しました]

その他

• 割戻し計算は、課税期間中のすべての取引を対象とするため、正確な計算を行うためには、取引を正確に記録することが重要です。
• 課税期間中に税率の変更があった場合は、それぞれの税率ごとに計算する必要があります。